Lavoro sistematico d'equipe, che coinvolge insieme all'alta direzione ed al controller i vari responsabili dell'azienda, affinché partecipino alla definizione delle future ipotesi di gestione e delle decisioni da approvare. I momenti fondamentali di tale processo si possono così sintetizzare:

• Identificazione delle linee guida strategiche complessive dell'azienda, identificazione degli obiettivi fondamentali dell'azienda oltre all'analisi dei punti di forza e/o di debolezza "relativi" (fattori critici di successo/insuccesso), rispetto ai principali concorrenti. Tali analisi si manifestano nella traduzione di quanto elaborato in numeri da tenere poi "sotto controllo".
• Realizzazione, da parte dei responsabili, di programmi operativi, atti a documentare, in termini descrittivi, i contenuti della futura gestione annuale sugli aspetti: commerciale, produttivo, approvvigionamento delle materie e componenti, del personale, degli investimenti.
• Misurazione economica dei programmi operativi per la formazione di budget operativi, espressi a costi, ricavi e margini analitici, secondo metodologie in preferibile accordo con la contabilità analitica.
• Consolidamento dei budget operativi e formazione del bilancio preventivo (master budget), espressione di sintesi della programmazione aziendale e articolato nei seguenti strumenti: budget economico, budget finanziario, budget di tesoreria, budget patrimoniale.